Lionel MeГџi Steuerhinterziehung

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Hier sehen Sie eine Liste mit Weltprominenz, die für die Schweiz spricht. Wieviel Einkommen und Vermögen erlaubt die Pauschalbesteuerung?

Der Antragsteller sollte keine berufliche Tätigkeit in der Schweiz ausüben. Der Kanton Zürich hat die Pauschalbesteuerung erst kürzlich abgeschafft.

Das politische Klima zur Pauschalbesteuerung ist nicht freundlich. Die Anforderungen werden aufgrund der hohen Nachfrage aus der ganzen Welt immer strenger.

Die Finanzkrise und der arabische Frühling erhöhten die Anzahl der eingereichten Anträge. Daher ist es ratsam, die Möglichkeit eines Umzugs in die Schweiz so schnell wie möglich zu prüfen, bevor es zu spät ist.

Die jährlichen Lebenshaltungskosten sollten nicht mehr als 7 Mal die jährlichen Mietkosten übersteigen. Diese Zahl wird das steuerpflichtige Einkommen definieren.

Das zu versteuernde Einkommen definiert den Betrag der zu zahlenden Steuern. Die Höhe der Steuer lässt sich sogar im Internet berechnen.

Sie hängt vom Wohnsitz ab. Je nach Gemeinde und Kanton kann die Höhe der Besteuerung variieren. Damit hat er die astronomische Schenkungs- und Erbschaftsbesteuerung in Deutschland vermeidet.

Auf Bundesebene gibt es keine Vererbung der Schenkungssteuer. Ein Antragsteller im Rahmen der Pauschalbesteuerung kommt in den Genuss von sehr niedrigen Schenkungs- und Erbschaftssteuern.

Es gibt Kantone, die überhaupt keine Erbschafts- und Schenkungssteuern haben. Das bedeutet, dass für jeden einzelnen Antragsteller unter dieser Regelung auch die Vorteile einer Erbschaftsplanung berechnet werden können.

Herr Theo Müller engagierte erstklassige Steuerberater. Er ist ein Meister der Steuervermeidung. Er rettete ein Millionen-Vermögen vor dem Zugriff des deutschen Finanzamtes.

Die folgenden Generationen werden ihm für die smarte Steuerplanung dankbar sein. Das Besteuerungssystem in der Schweiz für Privatpersonen und für juristische Personen ist kompliziert.

Die Wahl eines steuerfreundlichen Ortes für Begründung des Wohnsitzes oder des Domizils der Gesellschaft muss gut überlegt sein, denn sie wirkt sich unmittelbar auf die Besteuerung aus.

Aufgrund der föderalistischen Staatsstruktur kennt die Schweiz verschiedene Steuerarten. Es gibt aber auch indirekte Steuern, die auf den Konsum und Gebrauch von Waren oder Dienstleistungen erhoben werden.

Aufgrund der kantonalen Verschiedenheiten muss eine Steuerplanung in der Schweiz ortsbezogen analysiert und durchgerechnet werden. Je nach Kanton und Gemeinde können die Unterschiede markant sein.

Special Purpose Vehicle — das Lieblingswerkzeuge der Milliardäre. Die Zwecke einer SPV sind mannigfaltig.

Es ist das Lieblingsspielzeug der Milliardäre, wenn es um die Aussonderung von Vermögen und Haftungsbeschränkung geht.

Urheberrechte und Immobilien. Mit der Gründung einer SPV lassen sich elegant Haftungsrisiken in Zusammenhang mit einem bestimmten Projekt auslagern und kontrollieren.

Zudem lassen sich Vermögenswerte anonymisieren. Der Schutz der Privatsphäre ist in diesen Ländern überlebenswichtig.

Nicht jeder will zeigen, was er besitzt. Aktionäre sind zugleich Verwaltungsräte in der SPV. Als Verwaltungsräte können sie die Tätigkeit des Projektleiters leicht kontrollieren.

Investoren profitieren von den wertvollen beruflichen Erfahrungen des Projektleiters. Der Projektleiter ist oft Investor. Er ist Verwaltungsratspräsident der SPV.

Das Land wird mit der SPV gekauft. Das Projekt nimmt seinen Lauf. Die Investoren sichern sich eine attraktive Anlagemöglichkeit, indem sie von den beruflichen Erfahrungen und Netzwerk des Projektleiters profitieren.

Nach Fertigstellung des Projektes werden die Immobilien einzeln verkauft. Sie SPV hat ihren Zweck erreicht.

Sie wird deshalb aufgelöst. Club Deals — die geheimen Geschäfte der Milliardäre. Club Deals sind vertrauliche Geschäftsgelegenheiten für Investitionen in spezielle Projekte.

Dies geschieht diskret und unter Ausschluss der Öffentlichkeit. Ausgelesene Kunden einer Privatbank können in eine SPV investieren, die von einem erfahrenen Projektleiter verwaltet wird.

Der Top Banker vertraut dem Projektleiter, hat er doch dank ihm schon mehrmals lukrative Geschäfte abgeschlossen. Er hat bereits mehrmals bewiesen, Projekte erfolgreich anzupacken und durchzuziehen.

Die Investoren kommen zu überdurchschnittlichen Renditen. Sie profitieren von den beruflichen Erfahrungen, den speziellen Fähigkeiten und vom Beziehungsnetz des Projektleiters.

Der Projektleiter kommt schnell und diskret zu solventen Investoren. Die Rolle des Private Bankers ist entscheidend.

Er ist das Bindeglied zwischen Projektleiter und Investoren. So ein Club Deal kann sehr attraktiv und unkompliziert sein.

Wenn sich alle Beteiligten seit vielen Jahren kennen und sich das Team bereits in der Vergangenheit bewährt hat, sind die Risiken moderat.

Top Banker arbeiten gerne mit Rechtsanwälten, denen sie vertrauen können. Wenn Sie eine exklusive Investmentidee, einen Off-Market Deal oder einfach zum Beispiel eine Gewerbeliegenschaft haben, die Sie diskret, schnell und an solvente Käufer anbieten wollen, dann rufen Sie uns jetzt an.

Wir finden immer eine Lösung — auch für Sie. Wir haben seit 30 Jahren ein wertvolles Beziehungsnetz mit Top Banker aufgebaut, auf das wir zählen können.

Unsere Mandanten besitzen in vielen Ländern operative Gesellschaften, die international tätig sind. Internationale Geschäfte müssen in allen Ländern steuereffizient sein.

Es müssen Lösungen zur Steuervermeidung für Unternehmen entwickelt werden, die in den betreffenden Ländern als steuerkonform anerkannt sind.

Idealerweise sind die Steuerfolgen von der Steuerbehörde verbindlich abgesegnet. Tax Rulings sind Steuervermeidungsmethoden, die auf schriftliche Verträge mit der Steuerbehörde beruhen.

Bevor ein Investor in der Schweiz investiert, lässt er sich mit einem Tax Ruling die steuerliche Behandlung für die Zukunft schriftlich zusichern.

So kennt er die Steuerfolgen für sein Projekt genau. So kann er die Unsicherheiten einer unerwarteten Besteuerung vermeiden.

Streitigkeiten mit der Steuerbehörde über die steuerliche Behandlung einer Transaktion, eines Projektes oder eines Konstruktes können somit vermieden werden.

Das erhöht die Rechtssicherheit ungemein. Es fördert die Stimmung unter investitionsfreudigen Investoren. Das internationale Steuerrecht wird von Jahr zu Jahr komplexer.

Steuerschlupflöcher, die bis vor kurzem noch funktionierten, werden stetig kraft neuer Missbrauchsbestimmungen geschlossen.

Grenzüberschreitende steuereffiziente Optimierung und Steuervermeidung wird immer aufwendiger. Die Tax Rulings werden im Parlament hart verteidigt.

Die Schweiz wird nicht nachgeben. Steuervermeidung — Beispiele aus der Praxis. Die Abkommen zur Vermeidung der doppelten Besteuerung Doppelbesteuerungsabkommen, DBA sind wichtige Instrumente, die gegenüber den Steuerbehörden geltend gemacht werden müssen.

Doppelbesteuerungsabkommen sind bilaterale Staatsverträge. Zwei Staaten einigen sich mit einem formellen Staatsvertrag, welcher Staat das Recht zur Besteuerung ausüben soll.

Beispiele Die an eine Holding ausbezahlten Dividenden, die aus einem andern Land kommen, werden dank dem Doppelbesteuerungsabkommen nur in einem Land besteuert.

Das gleiche Konzept zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit einem bilateralen Staatsvertrag funktioniert auch für grenzüberschreitende Zahlungen von Zinsen, Tantiemen, Darlehen und Kapitalgewinne.

Holdingstrukturen in obigen Ländern werden vor allem von Familien als Familienholdings genutzt. Die Schweiz ist berühmt für ihre Holdingprivilegien.

Kanton Zug: Paradies für Holding-Gesellschaften. Juli der Holding-Standort Schweiz noch attraktiver geworden.

Holding-Gesellschaften zahlen im Kanton Zug keine Gewinnsteuer. Die Kapitalsteuer ist reduziert. Auf Bundesebene kann der Beteiligungsabzug geltend gemacht werden.

Steuervermeidung — Methoden von Lewis Hamilton. Mit den Leasing-Verträgen wird den Steuerbehörden ein Business mit Zahlungen von Leasingraten vorgespiegelt, damit eine Pflicht zur Bezahlung einer Mehrwertsteuer gar nicht erst entstehen kann.

Braucht Lewis Hamilton hingegen den Jet nur für private Zwecke, so ist die Mehrwertsteuer geschuldet.

Was hat Lewis Hamilton falsch gemacht? Mithin waren die verwendeten Offshore Gesellschaften nur Briefkastengesellschaften ohne Substanz.

Er hätte die Zahlungen nicht vom Privatkonto, sondern nur von den Gesellschaftskonten machen dürfen, die die Leasingverträge eingegangen sind.

Zahlt er privat, argumentiert die Steuerbehörde, er habe den Jet auch privat benutzt. Ich hätte ihm zusätzlich empfohlen, seinen Gesellschaften mehr Substanz zu geben.

Er hätte ein richtiges Geschäft in Miniatur aufbauen sollen. Dann wäre auch niemand auf die Idee gekommen, seine Konstrukte anzugreifen.

Wie macht man Steuervermeidung richtig? Wenn schon Offshore Gesellschaften Verträge unterzeichnen, dann sollte man darauf achten, dass die Zahlungen vertragskonform auch direkt von und an den Offshore Gesellschaften erfolgen.

Zahlungen vom Privatkonto sind zu unterlassen. Alle involvierten Offshore Gesellschaften wurden alleine von Lewis Hamilton kontrolliert.

Lewis Hamilton war der alleinige Beneficial Owner. Wenn man schon Steuern sparen will, dann muss man es richtig machen und alle Regeln einhalten.

Er benutze zwar legale Strukturen, um Steuern zu vermeiden, hat aber die Spielregeln nicht eingehalten.

Die Strukturen sind völlig legal, aber eine Struktur muss auch entsprechend mit Substanz aufgesetzt und gelebt sein.

Gelebt sein bedeutet, wenn eine Offshore Gesellschaft etwas einkauft, dann soll auch die selbe Offshore Gesellschaft bezahlen.

Er hätte den Jet nicht privat verwenden dürfen. Vielmehr hätte er den Jet zusätzlich an eine Gesellschaft eines Freundes vermieten können.

Wer einen Jet offensichtlich nur sich selber vermietet, muss sich nicht wundern, wenn er angegriffen wird. Der Gesetzgeber will beim Import keine Mehrwertsteuer erheben, da die Steuern später beim echten Business anfallen.

Wenn das echte Business mit Offshore Gesellschaften nur vorgetäuscht wird, in Tat und Wahrheit aber nur Privatgebrauch geplant ist, bleibt meines Erachtens die Mehrwertsteuer geschuldet.

Beim Entwerfen von Modellen zur Steuervermeidung geht es darum, die Voraussetzungen zu schaffen, damit der zu besteuernde Sachverhalt nicht vorliegt.

Das reicht aber nicht aus. Was will die Norm bezwecken? Ein Konstrukt von Offshore-Gesellschaften mit professionell ausgestalteten Leasing-Verträgen reicht nicht aus, wenn der Eigentümer kein einziges Geschäft mit seinem Jet nachweisen kann und Zahlungen mit seinem Privatkonto vornimmt.

Das Modell zur Steuervermeidung muss sowohl aus juristischer wie auch aus wirtschaftlicher Sicht wasserdicht sein. Schweizer Banken verweigern heute Kontoeröffnungen von Offshore-Gesellschaften, wenn damit aggressive Steuervermeidung Methoden umgesetzt werden.

Was früher von den Steuerbehörden als Kavaliersdelikt toleriert wurde, wird heute im Zeitalter der Transparenz knallhart sanktioniert.

Das ist kein Cocktail, wie man meinen könnte, sondern ein raffiniert orchestriertes Konstrukt von Gesellschaften. Zwei irische Gesellschaften und eine Holding in Holland werden benutzt, um Gewinne aus Werbeeinnahmen und Lizenzgebühren hin- und hergeschoben, bis die Gewinne steuerfrei am Schluss in der Karibik gebunkert werden.

Die Kapitäne von Apple, Google, Starbucks mussten zwar vor Regierungskommissionen antraben und sich rechtfertigen.

Nichtsdestotrotz sind solche Strukturen zur Steuervermeidung — trotz moralischen Bedenken — legal. Einzig ein neues Gesetz kann Missbrauchsbestimmungen definieren und die bestehenden Gesetze ändern.

Bis neue Gesetze in Kraft gesetzt werden, vergehen wiederum Jahre, wo sich legal Steuern vermeiden lassen.

Das sind die Spielregeln des Kapitalismus. Damit sich solche Steuersparmodelle auszahlen, bedarf es doch mehrerer Gesellschaften.

Pflichtwidrig ist die Unvorsichtigkeit, wenn die Täterin oder der Täter die Vorsicht nicht beobachtet, zu der sie oder er nach den Umständen und nach den persönlichen Verhältnissen verpflichtet ist.

Unbewusst fahrlässig handelt also diejenige steuerpflichtige Person, welche die strafrechtlich relevante Folge ihres Verhaltens nicht bedenkt.

Erkennt sie dagegen diese Gefahr, setzt sich aber darüber hinweg im Vertrauen auf ein Ausbleiben des Erfolgs, handelt sie bewusst fahrlässig.

Die Täterin oder der Täter zählt aber darauf, dass der als möglich vorausgesehene, aber nicht gewollte Erfolg nicht eintritt.

Dieses Vertrauen fehlt beim Eventualvorsatz s. Dieser ist umso eher zu bejahen, je höher die erkennbare Wahrscheinlichkeit des Eintritts des Erfolgs anzusetzen und als je bedeutender die Sorgfaltspflichtverletzung zu würdigen ist.

Dies dürfte etwa dann zutreffen, wenn sich die steuerpflichtige Person überhaupt nicht darum kümmert, ob die von ihr gemachten Angaben richtig seien.

An das Mass der gebotenen Sorgfalt sind im Steuerrecht hohe Anforderungen zu stellen. Dies ergibt sich einmal aus der im Gesetz statuierten umfassenden Auskunftspflicht der steuerpflichtigen Person.

Mit der Unterschrift auf Steuerbelegen gibt diese nämlich jeweils die Zusicherung ab, das entsprechende Formular vollständig und wahrheitsgetreu ausgefüllt zu haben.

Folgerichtig kann sich die steuerpflichtige Person nicht damit entschuldigen, keine Fachfrau oder kein Fachmann in Steuerfragen zu sein.

Insbesondere kann sie sich im Hinblick auf die Richtigkeit und Vollständigkeit der Angaben in der Steuererklärung von ihrer Sorgfaltspflicht nicht dadurch dispensieren, dass sie zur Besorgung ihrer Steuerangelegenheiten eine Vertreterin oder einen Vertreter beizieht.

Auch in diesem Fall muss sie die Erfüllung der steuerlichen Pflichten im Auge behalten und sich wenigstens von Zeit zu Zeit beim Steuervertreter über den Stand der Steuersachen erkundigen.

Fahrlässig oder sogar vorsätzlich handelt demnach, wer sich um die Steuerangelegenheit nicht kümmert und etwa Steuererklärungen unbesehen unterzeichnet.

Die Sorgfaltspflicht betrifft aber nicht nur die Überprüfung des Arbeitsergebnisses der Vertreterin oder des Vertreters, sondern setzt schon bei Auswahl und Instruktion der vertretenden Person ein.

Es dürfen dieser namentlich keine Aufgaben übertragen werden, die sie mangels entsprechender Informationen nicht korrekt erfüllen kann.

In solchen Fällen kann bewusste Fahrlässigkeit oder sogar Eventualvorsatz seitens der steuerpflichtigen Person vorliegen.

Zu beachten ist, dass die pflichtgemässe Steuerdeklaration bereits mit der korrekten Ausführung der erforderlichen Vorbereitungshandlungen, z.

Das Steuerverfahren als Massenverwaltungsverfahren ist im übrigen in hohem Mass von der Mitwirkungsbereitschaft und Zuverlässigkeit der steuerpflichtigen Personen abhängig.

Die Fahrlässigkeit kann von der groben Nachlässigkeit bis zur leichtesten Unaufmerksamkeit reichen. Von leichter Fahrlässigkeit spricht man bei einer Fehlreaktion, die auch einem gewissenhaften und zuverlässigen Menschen einmal unterlaufen kann es kann passieren.

Grobfahrlässig verhält sich, wer eine elementare Vorsichtspflicht verletzt, deren Beachtung sich jedem verständigen Menschen in der gleichen Lage aufdrängt es darf nicht passieren.

Die Bemessung der Busse erfolgt ausgehend von einer Regelbusse grundsätzlich nach den allgemeinen Prinzipien des Strafrechts und muss zu einer angemessenen, verhältnismässigen Strafe führen und ein Höchstmass an Gleichheit gewährleisten.

Sie muss überzeugend begründet und dadurch überprüfbar sein. Die Strafzumessung orientiert sich am Verschulden der steuerpflichtigen Person.

StGB werden dabei herangezogen. Die persönlichen und wirtschaftlichen Verhältnisse einer steuerpflichtigen Person werden demnach berücksichtigt, bei juristischen Personen auch das Verschulden der für sie handelnden Personen.

Der Strafrahmen ist nicht betragsmässig festgelegt. Die Busse beträgt zunächst in der Regel das Einfache der hinterzogenen Steuer und orientiert sich damit an der objektiven Schwere der Steuerhinterziehung.

In besonderen Fällen kann auch dieser Strafrahmen noch unterschritten werden s. Die hinterzogene Steuer bezeichnet den ungerechtfertigten Steuervorteil, der sich aus schuldhaftem Verhalten der Täterin oder des Täters ergibt.

Da sie den Deliktsbetrag eines Straftatbestandes darstellt, ist der vorenthaltene Steuerbetrag nur in dem Ausmass hinterzogene Steuer, als er nach steuerstrafprozessualen Regeln als durch strafbares Verhalten erwirkt nachgewiesen werden kann.

Ein im Nachsteuerverfahren nach pflichtgemässem Ermessen aufgerechneter Betrag kann daher nicht die hinterzogene Steuer darstellen. Hingegen ist es im Rahmen der freien richterlichen Beweiswürdigung auch im Hinterziehungsverfahren zulässig, Einkommens- und Vermögensteile, die verheimlicht worden sind, zu schätzen RB Nr.

Innerhalb des gesetzlichen Strafrahmens von einem Drittel bis zum Dreifachen der hinterzogenen Steuer geht die Strafzumessung von der Regelstrafsteuer des Einfachen der hinterzogenen Steuer aus.

Dieses soll angewendet werden bei Vorsatz ohne besondere Strafänderungsgründe. In der Regel werden aber Gründe vorliegen, die zu einem Abweichen von der Regelbusse führen.

Grundlage für die Strafzumessung sind Art. Danach sind insbesondere das Verschulden sowie die persönlichen und wirtschaftlichen Verhältnisse der Täterin oder des Täters zu berücksichtigen s.

Die Schwere des Verschuldens bildet den Strafzumessungsgrund mit grossem Gewicht. Dieses kommt nämlich bereits im Betrag der hinterzogenen Steuer und damit in der Regelbusse zum Ausdruck.

Zunächst ist zu unterscheiden, ob Vorsatz oder Fahrlässigkeit vorliegt. Letztere erlaubt regelmässig eine Strafminderung.

Eventualvorsatz ist eine Form des Vorsatzes und führt anders als die Fahrlässigkeit nicht zu einer Strafminderung. Weiter ist zu berücksichtigen, wie planmässig eine Täterin oder ein Täter bei der Steuerhinterziehung vorgegangen sind.

Besondere Machenschaften, z. Schweres Verschulden liegt auch vor, wo planmässig, während Jahren unrichtige Jahresrechnungen eingereicht werden, dies unabhängig davon, ob auch Steuerbetrug gegeben ist.

Wohlverhalten seit einer einmaligen Verfehlung kann als Zeichen geringeren Verschuldens gewertet werden. Grundsätzlich zu berücksichtigen ist, dass Selbständigerwerbende und juristische Personen für die Verschleierung ihrer Steuerfaktoren weit mehr Möglichkeiten haben als natürliche Personen mit Lohnausweis.

Wird von solchen Möglichkeiten unzulässigerweise Gebrauch gemacht, ist es folgerichtig, dass ihr Verschulden grundsätzlich schwerer gewichtet wird.

Straferhöhend wirkt sich die Wiederholung einer Bestrafung wegen einer Steuerwiderhandlung aus. Eine steuerpflichtige Person wird hier also erneut straffällig, nachdem sie schon früher wegen einer Steuerwiderhandlung gebüsst wurde.

Keine Wiederholung in diesem Sinn stellt eine fortgesetzte Steuerhinterziehung dar, z. Ebenfalls straferhöhend wirkt sich die Steuerhinterziehung durch Einlegung eines Rechtsmittels aus.

Erwirkt eine steuerpflichtige Person durch Einsprache oder Beschwerde eine zu niedrige Veranlagung, liegt darin ein erschwerendes Moment.

Verminderte Zurechnungsfähigkeit oder Unzurechnungsfähigkeit führt im Bereich der Steuerhinterziehung wie im ordentlichen Strafrecht zu einer Herabsetzung der Busse, unter Umständen sogar zu deren vollständigem Wegfall vgl.

Aufgrund von ärztlichen Zeugnissen ist im Einzelfall zu prüfen, ob und in welchem Ausmass eine Strafmilderung gewährt werden kann.

Zu Strafminderungen ebenso wie -erhöhungen können die persönlichen Verhältnisse einer Täterin oder eines Täters im Zeitpunkt der Tat führen.

Zu beachten sind Alter und Gesundheit z. Krankheiten, die bei der Steuerhinterziehung bereits vorlagen oder später eintraten , Familienstand und Familienpflichten z.

Anzahl Kinder, Unterhaltsverpflichtungen , aber auch die Vorbildung und besondere kaufmännische oder steuerliche Fachkenntnisse.

In den wirtschaftlichen Verhältnissen der steuerpflichtigen Person spiegelt sich ihre Strafempfindlichkeit, ist doch bei der Strafzumessung die Wirkung der Strafe auf das Leben des Täters zu berücksichtigen Art.

Der wirtschaftlichen leistungsfähigeren Person ist bei gleichem Verschulden eine höhere Busse aufzuerlegen als einer weniger bemittelten, denn nur so werden beide gleich stark betroffen.

Bei der Prüfung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit einer steuerpflichtigen Person kommt es auf das laufende Einkommen und das gegenwärtige Vermögen an.

Der Vermögensstatus fällt insbesondere dann ins Gewicht, wenn eine Busse in Aussicht steht, welche nicht aus den laufenden Einkünften entrichtet werden kann.

Die Feststellung des Vermögens hat anhand von Marktwerten zu erfolgen. Besondere Beachtung soll das Verhalten einer steuerpflichtigen Person nach der Tat finden.

Dieses kann sich sowohl strafmindernd als auch straferhöhend auswirken. Kooperatives Verhalten, z. Dabei ist zu berücksichtigen, ob die Täterin oder der Täter der Behörde auch Zugang zu Informationen verschafft, an welche diese auf andere Weise nicht gelangen könnte.

Nicht kooperatives Verhalten bildet grundsätzlich keinen Straferhöhungsgrund. Soweit ein widerspenstiges Verhalten über blosses Nichtmitwirken hinausgeht, kann dies indessen als Zeichen mangelnder Einsicht in das begangene Unrecht gewürdigt werden und zu einer Straferhöhung führen.

Mit den Leasing-Verträgen wird den Steuerbehörden ein Business mit Zahlungen von Leasingraten vorgespiegelt, damit eine Pflicht zur Bezahlung einer Mehrwertsteuer gar nicht erst entstehen kann. Auf Bundesebene gibt es Buben Spielkarten Vererbung der Schenkungssteuer. So kennt er die Steuerfolgen für sein Projekt genau. Als Verwaltungsräte können sie die Tätigkeit des Projektleiters leicht kontrollieren. Juli der Holding-Standort Schweiz noch attraktiver geworden.

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Mit dem neuen Non-Dom Status in Italien, der dank dem neuen Golden Visa Programm zugänglich geworden ist, kann man auch vortrefflich Schwarzgeld in der Schweiz legalisieren.

Es interessiert Italien nicht, dass der am Programm teilnehmende Steuerzahler zusätzliche Einnahmen vom Schweizer Konto generiert.

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Die Erträge sind automatisch von der Pauschalsteuer erfasst und besteuert. Die italienische Behörde gibt dem Neuzuzügler sogleich eine internationale Steuernummer.

Sobald die Schweizer Bank die internationale Steuernummer des Kunden hat, gilt das Konto als legalisiert. Pauschalbesteuerung Schweiz Es gibt viele Strategien, um Vermögenswerte zu schützen und Steuern zu vermeiden.

Sie können Ihr Vermögen in eine Versicherungspolice einbringen. Sie können Ihre Vermögenswerte in verschiedenen Banken in verschiedenen Rechtsordnungen diversifizieren.

Eine der effizientesten Steuervermeidungsstrategien ist die Verlegung des Wohnsitzes. Sie sollten aber nicht nur Steuern vermeiden, sondern gleichzeitig auch Ihr Vermögen schützen.

Die beste Steuervermeidungsstrategie ist zugleich eine Kombination mit einer Vermögensschutzstrategie. Beides erreichen Sie mit der Verlagerung Ihres Wohnsitzes in eine sichere und stabile Rechtsordnung, funktionierender Gerichtsbarkeit und fairer Besteuerung.

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Holdingstrukturen in obigen Ländern werden vor allem von Familien als Familienholdings genutzt. Die Schweiz ist berühmt für ihre Holdingprivilegien.

Kanton Zug: Paradies für Holding-Gesellschaften. Juli der Holding-Standort Schweiz noch attraktiver geworden. Holding-Gesellschaften zahlen im Kanton Zug keine Gewinnsteuer.

Die Kapitalsteuer ist reduziert. Auf Bundesebene kann der Beteiligungsabzug geltend gemacht werden. Steuervermeidung — Methoden von Lewis Hamilton.

Mit den Leasing-Verträgen wird den Steuerbehörden ein Business mit Zahlungen von Leasingraten vorgespiegelt, damit eine Pflicht zur Bezahlung einer Mehrwertsteuer gar nicht erst entstehen kann.

Braucht Lewis Hamilton hingegen den Jet nur für private Zwecke, so ist die Mehrwertsteuer geschuldet. Was hat Lewis Hamilton falsch gemacht?

Mithin waren die verwendeten Offshore Gesellschaften nur Briefkastengesellschaften ohne Substanz. Er hätte die Zahlungen nicht vom Privatkonto, sondern nur von den Gesellschaftskonten machen dürfen, die die Leasingverträge eingegangen sind.

Zahlt er privat, argumentiert die Steuerbehörde, er habe den Jet auch privat benutzt. Ich hätte ihm zusätzlich empfohlen, seinen Gesellschaften mehr Substanz zu geben.

Er hätte ein richtiges Geschäft in Miniatur aufbauen sollen. Dann wäre auch niemand auf die Idee gekommen, seine Konstrukte anzugreifen.

Wie macht man Steuervermeidung richtig? Wenn schon Offshore Gesellschaften Verträge unterzeichnen, dann sollte man darauf achten, dass die Zahlungen vertragskonform auch direkt von und an den Offshore Gesellschaften erfolgen.

Zahlungen vom Privatkonto sind zu unterlassen. Alle involvierten Offshore Gesellschaften wurden alleine von Lewis Hamilton kontrolliert.

Lewis Hamilton war der alleinige Beneficial Owner. Wenn man schon Steuern sparen will, dann muss man es richtig machen und alle Regeln einhalten.

Täter kann nur sein, wer in einem bestimmten Steuerrechtsverhältnis selber steuerpflichtige Person ist oder als Erbin oder Erbe in deren verfahrensrechtliche Stellung eintritt Abs.

Die steuerpflichtige Person selbst zählt bei der Quellensteuergefährdung nicht zum Täterinnen- oder Täterkreis vgl. Dieses Bewirken kann in einem Tun oder in einem Unterlassen bestehen.

Die Steuerverkürzung setzt voraus, dass sich ein steuerauslösender Tatbestand verwirklicht, diese Tatsache den Steuerbehörden jedoch pflichtwidriger Weise nicht bekannt gegeben wird.

Eine Steuerhinterziehung geschieht also regelmässig, wenn die steuerpflichtige Person in den Steuererklärungen und den Beilagen dazu keine, unvollständige oder falsche Angaben macht.

Werden solche mangelhaften Angaben aus dem Veranlagungsverfahren im Einsprache- oder Beschwerdeverfahren aufrechterhalten, wird der objektive Tatbestand der Steuerhinterziehung weiterhin erfüllt.

Dasselbe trifft zu, wenn sie zu Unrecht eine Streichung aus dem Steuerregister herbeiführt. Solche Handlungen können auch von beschränkt Steuerpflichtigen begangen werden.

Keine Verfahrenspflichtverletzung liegt indessen in der unzutreffenden rechtlichen Würdigung einer von der steuerpflichtigen Person deklarierten Tatsache.

Dasselbe gilt, wenn die Bewertung einer Tatsache als ungenügend erscheint vgl. In diesem Fall muss für die Steuerbehörde aus den Umständen aber erkennbar sein, dass es sich um eine geschätzte Angabe handelt, und sie muss mittels hinreichend genauer Beschreibung des Objekts in die Lage versetzt werden, die Bewertung zu überprüfen z.

In diesem Sinn erfordert die Vollständigkeit der Steuererklärung auch Angaben zu den Bewertungsgrundlagen für eine Schätzung.

Die Mitwirkungspflichten der steuerpflichtigen Person machen sie zur Garantin des geschützten Rechtsguts, des Steueranspruchs des Gemeinwesens.

Damit ist sie gehalten, eine ungenügende Besteuerung nach Möglichkeit zu verhindern und - für sie erkennbar - unzutreffende Veranlagungsverfügungen anzufechten.

Die Garantenstellung fällt bei Vornahme der Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen nicht dahin. Es handelt sich um ein schlichtes Tätigkeitsdelikt.

Mit dem Straftatbestand der Quellensteuergefährdung wird die Verletzung bestimmter Mitwirkungspflichten im Bezugsverfahren der Quellensteuer geahndet.

Den Unrechtsgehalt bezieht die strafbare Handlung hier aus dem Steuerausfall oder dem ungerechtfertigten Steuervorteil der Täterin oder des Täters.

Wohnsitz, Betriebsstätte, Einkünfte oder Vermögenswerte keine Kenntnis hat oder über unrichtige oder unvollständige Angaben verfügt.

Dies führt zum Erfolg des strafbaren Verhaltens, der in einer ungenügenden oder unterbliebenen Veranlagung besteht. Vollendet ist das Delikt beim Eintritt der Rechtskraft der Veranlagungsverfügung.

Der Straftatbestand der vollendeten Steuerhinterziehung ist nur dann erfüllt, wenn zwischen dem strafbaren Verhalten und dem Deliktserfolg, d.

Das Verhalten der steuerpflichtigen Person muss nach dem gewöhnlichen Lauf der Dinge und den Erfahrungen demnach geeignet sein, einen Erfolg wie den eingetretenen herbeizuführen oder mindestens zu begünstigen.

Bei Unterlassung einer gebotenen Handlung ist vorausgesetzt, dass die Vornahme dieser Handlung die zur Rechtsgutverletzung führende Gefahr beseitigt oder doch vermindert hätte.

Hat eine steuerpflichtige Person die ihr für das Veranlagungsverfahren gesetzlich auferlegten Deklarations-, Auskunfts- und Beweisleistungspflichten verletzt, wird der adäquate Kausalzusammenhang zur steuerverkürzenden Veranlagung nicht dadurch unterbrochen sinngemäss zufolge Drittursache , dass die Veranlagungsbehörde den Sachverhalt nicht weiter abgeklärt hat.

Daran ändert nichts, dass sie die ungenügende Deklaration durch zusätzliche Abklärungen oder durch Folgerungen von deklarierten Steuerfaktoren z.

Vermögen und dessen Zunahme auf nicht oder nicht vollständig deklarierte Steuerfaktoren z. Einkommen hätte erkennen können.

Die Veranlagungsbehörde darf darauf vertrauen, dass die steuerpflichtige Person zutreffend deklariert und wahrheitsgemässe Auskünfte erteilt.

Anders liegt ein Fall, wenn die Unklarheit und die Unvollständigkeit des als erheblich erkennbaren Sachverhalts geradezu in die Augen springen, so dass die unterbliebene Sachverhaltsabklärung als grobe Missachtung der behördlichen Untersuchungspflicht erscheint.

Die vollendete Steuerhinterziehung ist sowohl bei vorsätzlicher als auch bei fahrlässiger Begehung strafbar. Wurden verschiedene Steuerfaktoren hinterzogen, sind etwaige Unterschiede hinsichtlich des Verschuldens zu berücksichtigen.

Ebenso ist beim Verschulden hinsichtlich des Zeitverlaufs zu differenzieren. Wurde beispielsweise eine Position anfangs fahrlässig nicht deklariert z.

Das Verschulden gründet auf einem inneren Vorgang bei der Täterin oder beim Täter. Fehlt ein glaubwürdiges Geständnis, muss auf das Verschulden aufgrund von äusseren Tatsachen und Abläufen Indizien geschlossen werden.

Ist der Wille der steuerpflichtigen Person ausdrücklich und bewusst auf das strafbare Verhalten ausgerichtet, liegt direkter Vorsatz vor.

Es macht in diesem Fall keinen Unterschied, ob die Tatbegehung als solche selbständiges Handlungsziel ist oder ob sie lediglich notwendiges Mittel zur Verwirklichung eines anderen Ziels darstellt ein Arbeitgeber z.

Die direkt vorsätzliche Tatbegehung zielt auf die Tatbestandsverwirklichung hin. Die eventualvorsätzliche Tatbegehung dagegen liegt vor, wenn die steuerpflichtige Person den als möglich vorausgesehenen Erfolg für den Fall seines Eintritts billigt, sich mit ihm abfindet oder ihn in Kauf nimmt.

In diesem Fall sieht die Täterin oder der Täter die Verwirklichung eines Tatbestands zwar nicht mit Gewissheit voraus, hält sie aber doch ernsthaft für möglich und billigt sie.

Für die Folgerung vom Wissen auf den Willen der Täterin oder des Täters hat das Bundesgericht festgehalten, der Nachweis des Vorsatzes sei erbracht, wenn mit hinreichender Sicherheit feststeht, dass die steuerpflichtige Person sich der Unrichtigkeit oder Unvollständigkeit der gemachten Angaben bewusst war.

Diesfalls ist davon auszugehen, sie habe eine Täuschung der Steuerbehörde beabsichtigt und eine zu niedrige Veranlagung bezweckt direkter Vorsatz oder zumindest in Kauf genommen Eventualvorsatz.

Die Abklärung der Verhältnisse muss ergeben, dass das Vorgehen der steuerpflichtigen Person nur mit der Absicht, eine gesetzwidrige Steuerverkürzung zu erreichen, erklärt werden kann.

Dies setzt voraus, dass die Steuerbarkeit des entsprechenden Sachverhalts erkennbar war. Es ist das gesamte Deklarationsverhalten zu berücksichtigen.

Nach Art. Pflichtwidrig ist die Unvorsichtigkeit, wenn die Täterin oder der Täter die Vorsicht nicht beobachtet, zu der sie oder er nach den Umständen und nach den persönlichen Verhältnissen verpflichtet ist.

Unbewusst fahrlässig handelt also diejenige steuerpflichtige Person, welche die strafrechtlich relevante Folge ihres Verhaltens nicht bedenkt.

Erkennt sie dagegen diese Gefahr, setzt sich aber darüber hinweg im Vertrauen auf ein Ausbleiben des Erfolgs, handelt sie bewusst fahrlässig.

Die Täterin oder der Täter zählt aber darauf, dass der als möglich vorausgesehene, aber nicht gewollte Erfolg nicht eintritt.

Dieses Vertrauen fehlt beim Eventualvorsatz s. Dieser ist umso eher zu bejahen, je höher die erkennbare Wahrscheinlichkeit des Eintritts des Erfolgs anzusetzen und als je bedeutender die Sorgfaltspflichtverletzung zu würdigen ist.

Dies dürfte etwa dann zutreffen, wenn sich die steuerpflichtige Person überhaupt nicht darum kümmert, ob die von ihr gemachten Angaben richtig seien.

An das Mass der gebotenen Sorgfalt sind im Steuerrecht hohe Anforderungen zu stellen. Dies ergibt sich einmal aus der im Gesetz statuierten umfassenden Auskunftspflicht der steuerpflichtigen Person.

Mit der Unterschrift auf Steuerbelegen gibt diese nämlich jeweils die Zusicherung ab, das entsprechende Formular vollständig und wahrheitsgetreu ausgefüllt zu haben.

Folgerichtig kann sich die steuerpflichtige Person nicht damit entschuldigen, keine Fachfrau oder kein Fachmann in Steuerfragen zu sein.

Insbesondere kann sie sich im Hinblick auf die Richtigkeit und Vollständigkeit der Angaben in der Steuererklärung von ihrer Sorgfaltspflicht nicht dadurch dispensieren, dass sie zur Besorgung ihrer Steuerangelegenheiten eine Vertreterin oder einen Vertreter beizieht.

Auch in diesem Fall muss sie die Erfüllung der steuerlichen Pflichten im Auge behalten und sich wenigstens von Zeit zu Zeit beim Steuervertreter über den Stand der Steuersachen erkundigen.

Fahrlässig oder sogar vorsätzlich handelt demnach, wer sich um die Steuerangelegenheit nicht kümmert und etwa Steuererklärungen unbesehen unterzeichnet.

Die Sorgfaltspflicht betrifft aber nicht nur die Überprüfung des Arbeitsergebnisses der Vertreterin oder des Vertreters, sondern setzt schon bei Auswahl und Instruktion der vertretenden Person ein.

Es dürfen dieser namentlich keine Aufgaben übertragen werden, die sie mangels entsprechender Informationen nicht korrekt erfüllen kann.

In solchen Fällen kann bewusste Fahrlässigkeit oder sogar Eventualvorsatz seitens der steuerpflichtigen Person vorliegen. Zu beachten ist, dass die pflichtgemässe Steuerdeklaration bereits mit der korrekten Ausführung der erforderlichen Vorbereitungshandlungen, z.

Das Steuerverfahren als Massenverwaltungsverfahren ist im übrigen in hohem Mass von der Mitwirkungsbereitschaft und Zuverlässigkeit der steuerpflichtigen Personen abhängig.

Die Fahrlässigkeit kann von der groben Nachlässigkeit bis zur leichtesten Unaufmerksamkeit reichen. Von leichter Fahrlässigkeit spricht man bei einer Fehlreaktion, die auch einem gewissenhaften und zuverlässigen Menschen einmal unterlaufen kann es kann passieren.

Grobfahrlässig verhält sich, wer eine elementare Vorsichtspflicht verletzt, deren Beachtung sich jedem verständigen Menschen in der gleichen Lage aufdrängt es darf nicht passieren.

Die Bemessung der Busse erfolgt ausgehend von einer Regelbusse grundsätzlich nach den allgemeinen Prinzipien des Strafrechts und muss zu einer angemessenen, verhältnismässigen Strafe führen und ein Höchstmass an Gleichheit gewährleisten.

Sie muss überzeugend begründet und dadurch überprüfbar sein. Die Strafzumessung orientiert sich am Verschulden der steuerpflichtigen Person.

Lionel MeГџi Steuerhinterziehung -

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3 Kommentare

  1. Ich entschuldige mich, aber meiner Meinung nach sind Sie nicht recht. Geben Sie wir werden besprechen. Schreiben Sie mir in PM.

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